베트남 투자법 - 30. 부가세 계산 방법: 차감 계산법& 직접 부가가치 계산법

 

베트남 부가세 계산 방법에는 2가지가 있으며, 한 번 부가세 신고 방식을 선택하면 연속 2년은 유지해야 한다고 한다.

차감 계산법(공제법)은 대부분의 국가에서 채택하고 있는 방법으로, 아래 요건을 충족하는 이에게 적용된다.

· 부가세 과세대상 매출 연간 10억 동 이상

· 규정에 맞게 모든 거래에 대한 장부기장을 하며, 세금계산서와 증빙 서류를 보관하는 사업장

· 공제 방식을 적용하기로 자진 신고한 특정 사업장

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납부할 부가세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 산출되며 매입세액 공제를 위하여 적격증빙(세금계산서 등)이 구비되어 있어야 한다.

혹여 사업자가 면세 재화나 용역을 공급할 경우 부가세 매입세액 환급이나 공제를 받을 수 없다. (영세율 적용 사업자 및 부가세 과세대상 제외 사업자와는 다름)

면세 및 과세를 겸업하는 겸업 사업자의 경우, 과세사업 부문에 해당하는 매입세액만 공제받을 수 있다.

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이 방법은 주로 국영기업, 외투법인, 외국기업의 지점 그리고 내국법인에 적용되며

직접 부가가치 계산법은 차감 계산법을 따르지 않는 개인 사업자와 외국인 계약자에 적용된다.

직접 부가가치 계산법은 하기와 같은 대상에 적용된다.

· 부가세 과세대상 매출이 연간 10억 동 미만 사업장

· 개인 및 가내 사업자

· 적합한 장부기장을 수행하지 않는 사업장 및 해외 기관이라 외국인으로서 투자법에 규정되어 있지 않은 투자 형태로 영업활동을 수행하는 자

· 금, 은, 보석 매매 사업장

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직접 부가가치 계산법을 위해 사업자는 먼저 해당 기간 동안 창출한 부가가치를 산출하게 된다.

(재화/용역의 판매 금액 - 재화/용역의 구입금액)X부가세율(업종에 따른 1~5%)=부가세 납부세액.

(소규모 사업자나 장부가 없는 사업자는 추계에 의해 산출)

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금, 은, 보석의 매매에서 발생한 음(-)의 부가가치는 동 기간에 발생한 다른 양(+)의 부가가치와 상계될 수 있으며, 잔여 음의 부가가치는 동일 역년 내에는 이월 상계 가능하지만 익년도 까지는 이월 불가하다.

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이 방법을 채택한 사업자는 매출 계산서에 부가세를 포함해서 작성할 수 없다.